Nota do EDITOR: Este artigo foi originalmente publicado na edição de abril de 2011 da Kiplinger aposentadoria relatório. Para se inscrever, clique aqui.
Que alívio. Agora que a isenção de imposto de propriedade federal é um recorde US $5 milhões, proprietários de estates pena menos n. longer precisam se preocupar deixando herdeiros com uma conta de impostos. Ou então você pensou.
Mas pense novamente: é hora de ver seu advogado para um propriedade-plano-tune-up. Mesmo se seu espólio cai bem abaixo dos limites federais novos, você poderia ser enlaça por estate impostos pelo seu estado. E se seus documentos atuais incluem certos tipos de relações de confiança, você acidentalmente poderia deixar seu cônjuge ou filhos em mau estado.
Sob a nova lei, você pode deixar até US $5 milhões para seus herdeiros livres de imposto de propriedade federal. Casados e podem passar, tanto como US $10 milhões isentas de impostos aos herdeiros. (Um cônjuge pode deixar ilimitados activos isentas de impostos para o seu cônjuge.) Propriedades que excedem os montantes de isenção será a uma taxa de imposto plana de 35%.
Mas estas disposições são temporárias, aplicando apenas para este ano e no próximo. Se o Congresso e presidente Obama não chegarem a um acordo até ao final de 2012, o imposto imobiliário voltará a seus níveis de pre-Bush, quando estates maiores do que US $1 milhão foram impostos a uma taxa de 55%. Apesar de que é improvável, certifique-se de que seus planos de imobiliários sustentar não importa o que o Congresso faz. "você pode optar por esperar e ver, mas que poderia se transformar em espera e pagamento,", diz Martin Shenkman, um advogado de imobiliário em Gijon, N.J.
Além da maior quantidade de isenção, a nova lei inclui uma disposição que foi projetado para simplificar o planeamento para muitos casais de propriedade. O novo recurso de "portabilidade" permite que um cônjuge sobrevivo tomar a parte não utilizada da isenção do imposto sobre imóveis do cônjuge falecido. Por exemplo, dizer um marido e esposa tem US $5 milhões. Ele deixa tudo para ela, usando nenhum dos sua isenção. Quando ela morre, a disposição de portabilidade permite que ela deixar US $10 milhões isentas de impostos aos seus herdeiros. Sem portabilidade, seus herdeiros beneficiaria apenas sua isenção de US $5 milhões; isenção de US $5 milhões do marido seria desperdiçada.
Congresso a intenção que a oferta de portabilidade reduziria a necessidade para muitos casais definir relações de confiança de bypass, também conhecidas como relações de confiança do crédito abrigo. Com uma relação de confiança de bypass, a primeira esposa de morrer deixa activos para a confiança pena até ao limite da isenção federal, com o saldo vai para o cônjuge sobrevivo isentas de impostos. A confiança é reservada para as crianças, mas normalmente o sobrevivente pode bater a renda de confiança para o custo de vida. Quando o cônjuge segundo morre, as crianças recebe o dinheiro na confiança de isenção de impostos, e o sobrevivente pode deixar seus próprios activos até ao limite da isenção para os filhos ou outros herdeiros isentas de impostos.
Apesar da maior isenção e o recurso de portabilidade, casais ainda podem tropeçar minas terrestres de imposto. Uma razão é que muitas relações de confiança existentes são financiadas pela fórmula que os fundos automaticamente a confiança até ao limite de isenção de imposto de propriedade federal.
Digamos que um marido criou uma relação de confiança há anos, quando a isenção federal foi de US $1 milhão. Se ele morre em 2011 ou 2012 com uma propriedade de US $5 milhões, a totalidade do montante entra em confiança, com o cônjuge sobrevivo recebendo nada de sua própria.
Mesmo se você configura uma relação de confiança de hoje, você precisa ter cuidado por causa da incerteza sobre o futuro do imposto imobiliário. Talvez você tenha uma propriedade de US $7 milhões e você deseja criar uma relação de confiança de bypass para preservar a parte do seu patrimônio para os seus filhos de seu primeiro casamento. Você pretende que a confiança armazenar a quantidade de isenção federal de US $5 milhões para os seus filhos quando você morrer e para o equilíbrio ir a seu segundo esposo.
Se você morrer até o final de 2012, seus filhos receberá sua herança completa. Mas e se você morrer em 2013, quando a isenção do imposto sobre imóveis pode ser voltar para US $1 milhão? Se sua confiança é financiada por uma fórmula, seus filhos receberá US $1 milhão e seu segundo esposo receberá um windfall não intencional. "Você nunca deve usar uma fórmula fiscal-driven disposição onde a herança gira sobre o momento da morte e estado de direito," diz Jonathan Blattmachr, um advogado estate at Milbank Tweed Hadley e McCloy.
Para impedir que isso aconteça, diz Blattmachr, você deve reescrever a confiança para indicar claramente suas intenções. "Suas instruções devem reflectir as suas escolhas não importa se a isenção é de US $1 milhão ou US $5 milhões ou não há nenhum imposto imobiliário em todos os", diz ele.
Outro problema potencial envolve os impostos de propriedade do Estado. O distrito de Colúmbia e 17 Estados imponham suas próprias taxas de propriedade. Isso significa que seus herdeiros poderiam ser preso com impostos de propriedade do Estado, mesmo se eles não devem imposto de propriedade federal.
Considere o imposto imobiliário em Nova York, que impõe uma taxa sobre as propriedades vale mais de US $1 milhão. Uma propriedade de US $5 milhões pagaria imposto federal n. º, mas seria owe US $391,600 em impostos de propriedade do Estado, diz Sanford Schlesinger, um advogado estate at Schlesinger, Gannon e Lazetera, na cidade de Nova York. Em Connecticut, com uma isenção de US $3,5 milhões, os beneficiários de uma propriedade de 5 milhões de dólares seria no gancho para US $121,800 em impostos imobiliários, diz ele. Schlesinger diz que em muitos Estados, pode haver algumas relações de confiança que podem salvar ou adiar o pagamento de taxas. Não há nenhum portabilidade para os impostos de propriedade do Estado.
Portabilidade do mesmo pode ser um problema, de acordo com um número de advogados estate. "portabilidade será um desastre," diz Schlesinger. Por um lado, diz ele, ambos os cônjuges teria que morrer em 2011 ou 2012 para portabilidade ter a certeza de trabalhar.
Tome um casal que tem US $9 milhões. Porque sua propriedade é inferior a US $10 milhões, eles decidem se Fogo uma relação de confiança de bypass. O marido morre em 2011, e todo o Estado vai para sua esposa. Se ela morre em 2012 e o imobiliário ainda é US $9 milhões, as crianças obter a propriedade isentas de impostos.
Mas e se a mulher morre em vez em 2013 com uma propriedade de US $9 milhões? Se o Congresso não prorrogar a portabilidade, os miúdos pagará big time. Supondo que a isenção permanece de US $5 milhões, os herdeiros irão pagar imposto sobre imóveis em US $4 milhões. As crianças seriam dever nada se o casal tinha protegido o montante de isenção de US $5 milhões do marido em uma relação de confiança de bypass.
Congresso poderia fazer portabilidade permanente, mas casais ainda podem estar em risco. Shenkman oferece este cenário: cada um dos cônjuges tem US $5 milhões, e o casal decide não se preocupar com uma relação de confiança de bypass. O marido morre. Seus bens crescem para US $7 milhões. Com a morte da esposa, os herdeiros irão obter taxa de US $10 milhões, mas pagar imposto federal de $700000 sobre o excesso de US $2 milhões. Se o marido tinha colocado seus bens em uma relação de confiança de bypass, o crescimento de US $2 milhões teria sido protegido do imposto imobiliário.
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